Home 2011 Enero 2011 Ley de formalización y generación de empleo

 

1. Pequeñas empresas: Aquellas empresas cuyo personal no sea superior a cincuenta (50) trabajadores y cuyos activos totales no superen los cinco mil (5.000) salarios mínimos mensuales legales vigentes. Para el año 2011 equivale a $2.662.500.000.

 

2. Inicio de actividad económica principal: La fecha de inscripción en el registro mercantil de la Cámara de Comercio, con independencia que la empresa previamente haya operado como empresa informal.

 

3. Tipos de informalidad de empleo: (i) Por subsistencia: Es aquella que se caracteriza por el ejercicio de una actividad por fuera de los parámetros legalmente constituidos, por un individuo, familia o núcleo social para poder garantizar su mínimo vital. (ii) Con capacidad de acumulación: Es una manifestación de trabajo informal que no necesariamente representa baja productividad.

 

A continuación mencionamos aspectos relevantes en materia tributaria y laboral que pueden ser de interés para las sociedades. De manera adicional, la nueva Ley introdujo algunas modificaciones a la Ley 1116 de 2006 – Por medio de la cual se establece el Régimen de Insolvencia Empresarial y se reglamenta algunos aspectos tendientes a la simplificación de trámites comerciales relacionados con los siguientes aspectos:

 

  • Causales de liquidación de sociedades
  • Liquidación privada de sociedades sin pasivos externos
  • Depósito de acreencias no reclamadas
  • Acciones contra socios y liquidadores en la liquidación voluntaria
  • Reactivación de sociedades y sucursales en liquidación

 

  1. 1. INCENTIVOS PARA LA FORMALIZACION EMPRESARIAL

PROGRESIVIDAD

1.1 EN EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

 

Pequeñas Empresas en el TERRITORIO NACIONAL

Cumplimiento obligaciones sustantivas de Impuesto de Renta.

% de la tarifa de Impuesto de Renta - Tarifa marginal personas naturales)

Periodos gravables contados desde

inicio de Actividad Económica

0%

2 primeros años

25%

3er Año

50%

4to. Año

75%

5to. Año

100%

6to. Año en adelante

Renta Presuntiva

Se liquidará a partir del 6to. Año

Al terminar la Progresividad, si los Ingresos brutos en el año anterior son inferiores a 1.000 UVT – ($25.132.000 año 2011).

Tarifa de impuesto de renta será del 50%

Existiendo Perdidas o Saldos Tributarios

Se trasladan beneficios hasta 5 periodos siguientes

Pequeñas Empresas en AMAZONAS, GUAINIA Y VAUPES

Cumplimiento obligaciones sustantivas de Impuesto de Renta.

% de la tarifa de Impuesto de Renta - Tarifa marginal personas naturales)

Periodos gravables contados desde

inicio de Actividad Económica

0%

8 primeros años

50%

9º. Año

75%

10º. Año

100%

A partir del 11º. Año

Renta Presuntiva

Se liquidará a partir del Año 11.

Al terminar la progresividad, en el año anterior los Ingresos brutos son inferiores a 1.000 UVT – ($25.132.000 año 2011).

Tarifa de impuesto de renta será del 50%

Si existen Perdidas o Saldos Tributarios

Se trasladan beneficios hasta 10 periodos siguientes

 

1.2 EN LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

Las pequeñas empresas constituidas bajo los parámetros establecidos en la Ley 1429 de 2010, no serán objeto de retención en la fuente así: (i) Los primeros cinco (5) años para las empresas constituidas en el territorio nacional, (ii) Los primeros diez (10) años para las pequeñas empresas constituidas en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés.

 

1.3 PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DE BENEFICIOS PARAFISCALES Y OTRAS CONTRIBUCIONES DE NÓMINA


 

Pequeñas Empresas en el TERRITORIO NACIONAL

Aportes SENA, ICBF y Cajas de Compensación Familiar y Aporte en Salud a Subcuenta de Solidaridad del FOSYGA

% de los Aportes Parafiscales

Periodos gravables contados desde

inicio de Actividad Económica

0%

2 primeros años

25%

3er Año

50%

4to. Año

75%

5to. Año

100%

6to. Año en adelante

Pequeñas Empresas en AMAZONAS, GUAINIA Y VAUPES

Aportes SENA, ICBF y Cajas de Compensación Familiar y Aporte en Salud a Subcuenta de Solidaridad del FOSYGA

% de los Aportes Parafiscales

Periodos gravables contados desde

inicio de Actividad Económica

0%

8 primeros años

50%

9º. Año

75%

10º. Año

100%

A partir del 11º. Año

 

De otro lado, la Ley 1429 de 2010 establece unos beneficios tendientes a la depuración del registro mercantil los cuales podrán ser aplicados dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de la Ley así:

 

1.5.1        Las renovaciones cuyo plazo se venció antes del 2008 no tendrán costo alguno.

1.5.2         Las renovaciones correspondientes al año 2008 y 2009 tendrán un valor equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la tarifa aprobada para dichos años.

1.5.3        Las renovaciones correspondientes al año 2010 se pagarán de conformidad con la tarifa aprobada para dicho año.

1.5.4        Las sociedades cuya última renovación fue realizada diez (10) años antes a la vigencia de la nueva ley tendrán un plazo de 12 meses para ponerse al día en la renovación de la Matrícula Mercantil. Si vencido dicho término tal condición no se cumple, la sociedad quedará disuelta y en estado de liquidación.

1.5.5        Las personas naturales, establecimientos de comercio, sucursales o agencias cuya última renovación se efectuó diez (10) años antes de la vigencia de la nueva Ley contarán con un término de 12 meses para ponerse al día en la renovación de la Matrícula Mercantil. Si vencido dicho término tal condición no se cumple, la Cámara de Comercio cancelará la respectiva matrícula.

 

2. INCENTIVOS PARA LA GENERACION DE EMPLEO DE GRUPOS VULNERABLE

 

Descuentos

Condiciones

Descuento en Impuesto de Renta de aportes parafiscales y otras contribuciones de nomina

  • Que el empleador incremente el número de empleados.
  • Que el empleador incremente el valor total de la nomina.
  • Que se trate de nuevos empleos (No aplica en caso de fusión de sociedades).
  • Que los aportes hayan sido efectiva y oportunamente pagados.
  • Aplica para contratos laborales con menores de 28 años.
  • El beneficio no podrá exceder de 2 años por empleado.
  • Los valores tomados como descuento no pueden ser tratados como o deducción en el Impuesto de Renta.
  • No aplica para Cooperativas de Trabajo Asociado, en relación con sus asociados.
  • No aplica para personal menor de 28 años contratado para reemplazar personal contratado con anterioridad.

Descuento en Impuesto de Renta de aportes parafiscales y otras contribuciones de nomina para empleadores que contraten personas en situación de desplazamiento, en proceso de reintegración o en condición de discapacidad

  • Se requiere de certificación sobre su situación, expedida por la autoridad competente.
  • Que el empleador incremente el número de empleados.
  • Que el empleador incremente el valor total de la nomina.
  • Que se trate de nuevos empleos (No aplica en caso de fusión de sociedades).
  • No puede exceder de 3 años por empleado.
  • Los valores tomados como descuento no pueden ser tratados como deducción en el Impuesto de Renta.
  • No aplica para Cooperativas de Trabajo Asociado, en relación con sus asociados.
  • Aplica para nuevos empleos cabeza de familia de los niveles 1 y 2 del Sisben.
  • Para su aplicabilidad se requiere de reglamentación por parte del Gobierno Nacional.

Descuento en Impuesto de Renta de aportes parafiscales y otras contribuciones de nomina

  • Aplica para vinculaciones laborales de mujeres mayores de 40 años que no hayan tenido contrato de trabajo en los últimos 12 meses.
  • Que el empleador incremente el número de empleados en relación con los que cotizaban en diciembre del año anterior.
  • Que el empleador incremente el valor total de la nomina.
  • Que se trate de nuevos empleos (No aplica en caso de fusión de sociedades).
  • Los valores tomados como descuento no pueden ser tratados como o deducción en el Impuesto de Renta.
  • Que los aportes hayan sido efectiva y oportunamente pagados.
  • No aplica para Cooperativas de Trabajo Asociado, en relación con sus asociados.
  • No puede exceder de 2 años por empleada.
  • Los beneficios mencionados anteriormente no podrán ser acumulados entre sí, es decir que no aplicarán simultáneamente.

 

3. INCENTIVOS PARA LA FORMALIZACION LABORAL Y GENERACION DE EMPLEO PARA PERSONAS DE BAJOS INGRESOS

 

Descuentos

Condiciones

Descuento en Impuesto de Renta de aportes parafiscales y otras contribuciones de nomina en relación a los trabajadores de bajos Ingresos

  • Que se trate de nuevos empleados que devenguen menos de 1.5 smlmvs - $803.400 año 2011.
  • Que el empleador incremente el número de empleados.
  • Que el empleador incremente el valor total de la nomina.
  • El beneficio solo aplica para nuevos empleados, es decir, que aparezcan por primera vez en la base de datos de la PILA (Planilla Integrada de Liquidación de Aportes).
  • Aplica para nuevos empleados que aparezcan en la base de datos denominada PILA pero en calidad de trabajadores independientes.
  • No puede exceder de 2 años por empleado.
  • Los valores tomados como descuento no pueden ser tratados como o deducción en el Impuesto de Renta.
  • No aplica para Cooperativas de Trabajo Asociado, en relación con sus asociados.
  • Que los aportes hayan sido efectiva y oportunamente pagados.

 

4. APLICACIÓN DE RETENCION EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES

 

Tratamiento tributario

Condiciones

Aplican las mismas tarifas de retención en la fuente para pagos laborales, es decir, para Asalariados.

  • Que se trate de personas independientes que tengan un solo contrato de prestación de servicios, lo cual deberá manifestarse por escrito.
  • Que el contrato de prestación de servicios no exceda de 300 UVT - $7.539.600 año 2011.

 

5. OTRAS MODIFICACIONES AL RÉGIMEN TRIBUTARIO

 

5.1 Fue modificado el artículo 593 del Estatuto Tributario, en relación con el monto mínimo de ingresos totales para determinar la obligación de declaración impuesto sobre la renta para asalariados. Inicialmente no estaban obligados a declarar renta, los asalariados cuyos ingresos fueran inferiores a 3.300 UVT ($81.032.000 – año 2010). Con la entrada en vigencia de la Ley No. 1429 de 2010, los ingresos mínimos ascendieron a 4.073 UVT ($100.013.000 – año 2010).

 

5.2 Se adicionan como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, los percibidos a título de apoyo económicos no reembolsables entregados por el estado, como capital semilla para el emprendimiento y como capital para el fortalecimiento de la empresa. Dicho beneficio aplicará para los dineros entregados a partir del año 2010, inclusive.

 

6. MODIFICACIONES AL RÉGIMEN LABORAL

 

6.1 Objeciones al Reglamento de Trabajo – Artículo 119 del Código Sustantivo del Trabajo

La nueva Ley eliminó la aprobación por parte del Departamento Nacional de Trabajo de las objeciones al reglamento interno de trabajo las cuales serían notificadas a través de una resolución. A partir de la mencionada Ley el empleador deberá publicar el Reglamento Interno de Trabajo en una cartelera de la empresa y mediante circular informará su contenido a los trabajadores. A partir de su publicación tendrá aplicación el nuevo reglamento. Las objeciones deberán informarse dentro de los 15 días siguientes a su publicación. Si no hubiere acuerdo entre empleador y trabajador, el Inspector de Trabajo formulará las objeciones las cuales deberán implementarse dentro de los 15 días siguientes so pena de incurrir en multa equivalente a cinco (5) veces el salario mínimo legal mensual vigente.

 

6.2 Descuentos prohibidos – Artículo 149 del Código Sustantivo del Trabajo


La nueva Ley eliminó los avances o anticipos de salario de los descuentos prohibidos sujetos a autorización por parte del trabajador. De otro lado, condiciona al empleador a realizar los descuentos autorizados por el trabajador de manera oportuna, so pena de asumir los perjuicios que tal incumplimiento ocasione.

 

6.3 Trámite de los préstamos – Artículo 151 del Código Sustantivo del Trabajo


La nueva Ley deja en cabeza del empleador y el trabajador la fijación de las condiciones de los préstamos que el primero haga al segundo. Si el empleador incumple las condiciones pactadas, el trabajador podrá acudir al Inspector de Trabajo con el fin de exigir su cumplimiento.

 

6.4 Compensación en dinero de las vacaciones – Artículo 189 del Código Sustantivo del Trabajo


La compensación de las vacaciones en dinero podrá ser acordada entre el empleador y el trabajador, previa solicitud de este por escrito para que se pague hasta la mitad de las vacaciones.

Vale la pena señalar, que será necesario estar muy pendientes de la reglamentación que se expida para la aplicación de algunos artículos de esta Ley.