Home 2011 Marzo 2011 Novedades para el pago del impuesto de renta

En dicho decreto se establece una novedad importante aplicable únicamente a los contribuyentes calificados como “grandes contribuyentes”. Dichas sociedades a partir de la entrada en vigencia del mencionado decreto, deberán cancelar el valor total a pagar por concepto de impuesto de renta y complementarios en tres (3) cuotas y no en cinco (5) cuotas como venía siendo pagado en años anteriores.

 

Las fechas son las siguientes, teniendo en cuenta el último digito del NIT:

 

Primera Cuota


SI EL ÚLTIMO DÍGITO DEL NIT ES

HASTA EL DÍA

1

08 de febrero de 2011

2

09 de febrero de 2011

3

10 de febrero de 2011

4

11 de febrero de 2011

5

14 de febrero de 2011

6

15 de febrero de 2011

7

16 de febrero de 2011

8

17 de febrero de 2011

9

18 de febrero de 2011

0

21 de febrero de 2011

 

Declaración y Pago Segunda Cuota


SI EL ÚLTIMO DÍGITO DEL NIT ES

HASTA EL DÍA

1

08 de abril de 2011

2

11 de abril de 2011

3

12 de abril de 2011

4

13 de abril de 2011

5

14 de abril de 2011

6

15 de abril de 2011

7

18 de abril de 2011

8

19 de abril de 2011

9

20 de abril de 2011

0

25 de abril de 2011

 

Pago Tercera Cuota

SI EL ÚLTIMO DÍGITO DEL NIT ES

HASTA EL DÍA

1

08 de junio de 2011

2

09 de junio de 2011

3

10 de junio de 2011

4

13 de junio de 2011

5

14 de junio de 2011

6

15 de junio de 2011

7

16 de junio de 2011

8

17 de junio de 2011

9

20 de junio de 2011

0

21 de junio de 2011

 

Para efectos de la liquidación deberá tenerse en cuenta que: El valor de la primera cuota no podrá ser inferior al 20% del saldo a pagar del año gravable 2009. Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en la respectiva declaración, del valor a pagar, se restará lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelará en de la siguiente manera:

 

Pago Segunda Cuota:                50%

Pago Tercera Cuota:                 50%

 

Modificaciones En Relación Con La Presentación De Las Declaraciones De Retención En La Fuente Y Otros

Decreto 358 de 2011 – Diario Oficial 47.979 del 10 de febrero de 2011


Se modifica el parágrafo 2° del artículo 23 del Decreto 4836 de 2010 –Declaración bimestral del impuesto sobre las ventas. En el mencionado parágrafo, se establece como plazo para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar por cada bimestre del año 2011, independientemente del último dígito del NIT del responsable, hasta el día señalado para la presentación y pago de la declaración de cada bimestre por los responsables cuyo último dígito del NIT termine en uno (1) siendo el último dígito del NIT correcto el nueve (9).

 

El mencionado decreto igualmente modifica el parágrafo 4° del artículo 24 del Decreto 4836 de 2010 – Declaración mensual de Retenciones en la Fuente. De acuerdo con el nuevo decreto, las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare.

 

Lo anterior no será aplicable, cuando la declaración de retención en la fuente sea presentada sin pago por parte del agente retenedor pero este sea titular de un saldo a favor igual a superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT – ($2.060.824.000) – susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentación de la declaración de retención en la fuente por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaración.


En este caso el contribuyente debe solicitar la compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaración de retención, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentación de la respectiva declaración de retención en la fuente.

 

Si el contribuyente no solicita la compensación del saldo a favor o la solicitud es rechazada, la retención en la fuente presentada sin pago no producirá efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare.

 

Resaltamos que el texto subrayado fue adicionado por el Decreto 358 de 2011.

 

Modificación de la tarifa de retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas

Decreto 493 de 2011 - Diario Oficial 47.992 del 23 de febrero de 2011

 

Recordemos que con la Ley 1430 de 2010, el Gobierno Nacional adicionó el numeral 7° al artículo 437-2 del Estatuto Tributario – Agentes de retención en el impuesto sobre las ventas, en el siguiente sentido:

“7.  Los responsables del Régimen Común proveedores de Sociedades de Comercialización Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al Régimen Común, distintos de los agentes de retención mencionados en los numerales 1° y 2° o cuando el pago se realice a través de sistemas de tarjeta débito o crédito, o a través de entidades financieras en los términos del artículo 376-1 de este Estatuto.”.

 

En concordancia con tal adición, el presente decreto reglamentó que la tarifa de retención en la fuente a título de impuesto sobre las ventas aplicable a los pagos o abonos en cuenta realizados por los nuevos responsables, en la adquisición de bienes o servicios gravados, será del setenta y cinco (75%) del valor del impuesto.

 

Deducción por amortización de inversiones

Concepto 000598 de 2011


En el mencionado concepto la administración se pronuncia en relación con la Sentencia del 23 de julio de 2009 proferida por el Consejo de Estado, mediante la cual declaró la nulidad de sendos conceptos relacionados con la amortización del crédito mercantil.

 

Mediante dicha sentencia la Honorable corporación concluyó que “(…) en los términos del artículo 142 del E. T., la amortización del crédito mercantil adquirido constituye un costo por corresponder a una erogación que se efectúa para su adquisición y como tal sólo puede disminuir los ingresos devengados en cada período que en este caso corresponden a la utilidad gravada generada por la línea de negocio que en el futuro pueda generar la inversión”. (Subrayado y resaltado fuera de texto).

 

Con el fin de dar cumplimiento a la sentencia, la administración de impuestos emitió la Circular No. 000066 del 16 de octubre de 2009, en la cual manifestó lo siguiente: “la amortización del crédito mercantil adquirido solo puede realizarse contra los ingresos que correspondan a la utilidad gravada de los dividendos o participaciones, según la línea del negocio a la cual se encuentra asociada la inversión”.

 

Frente a tal pronunciamiento, la administración manifiesta en el concepto de la referencia, que resulta lógico concluir la improcedencia de la amortización del crédito mercantil adquirido en la inversión en acciones, en aquellos eventos de inexistencia de utilidad gravada por dividendos o participaciones en la línea del negocio a la cual se encuentre asociada la inversión