Home 2011 Octubre2011 Se modifica el artículo 16 del decreto 3050 de 1997

2.Se reduce la tarifa de retención en la fuente a título de renta, por licenciamiento o uso de software

 

Decreto 2521 del 13 de julio de 2011
En aras de promover el desarrollo y la utilización del software como mecanismo de desarrollo tecnológico en el país, se reduce la tarifa de retención en la fuente a título de renta, por concepto de servicios de licenciamiento o uso de software, a un 3.5% del pago o abono respectivo.

No obstante, cuando el beneficiario del pago sea una persona natural residente en el país, no obligada a presentar declaración de renta, la tarifa aplicable será del 10%, o del 11% si se cumplen uno de los siguientes requisitos: (i) Se presuma que del contrato, la persona percibirá ingresos superiores a $98.220.000 (año 2011), o (ii) Cuando los pagos realizados durante el año a la misma persona natural superen el valor de $98.220.000.

 

3. Se establece el procedimiento de giro de los recursos del Fondo de Ahorro y Estabilización Petrolera - FAEP

Decreto 2522 del 13 de julio de 2011
En atención a que el artículo 44 de la Ley 1430 de 2010, modificado por el artículo 118 de la Ley 1450 de 2011, autoriza a los departamentos y municipios para que retiren del saldo total que tengan en el fondo (administrado por el Banco de la República) al momento de entrada en vigencia de la mencionada Ley, hasta un veinticinco por ciento (25%) cada año entre el 2011 y el 2014, para destinarlos única y exclusivamente a la inversión en vías de su jurisdicción. El procedimiento mediante el cual deben realizarse los giros de dichos recursos, se reglamenta de la siguiente forma:

 

  • El Banco de la República suministrará a la Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH), la información necesaria para que ésta determine y certifique a los departamentos y municipios, el monto equivalente al 25% del saldo total a la fecha de entrada en vigencia de la ley 1430 de 2010.
  • Los departamentos y municipios deberán solicitar a la ANH el desembolso correspondiente al 25% de los recursos certificados, los cuales deberán ser destinados a vías de la jurisdicción de los departamentos y municipios, según el Plan Vial aprobado por el Ministerio de Transporte.
  • Hecho lo anterior, la ·ANH solicitará al Banco de la República, dentro de los dos (2) días hábiles siguientes, que realice el desembolso, según la disponibilidad de recursos a favor de la entidad.
  • Dentro de los cinco (5) días siguientes a la fecha en que se realice la solicitud, el Banco deberá trasladar los recursos a la ANH, a la cuenta que ésta le indique.
  • La ANH, realizará la monetización y el giro por el monto equivalente a su valor en dólares tomando como referencia la tasa de cambio representativa del mercado de la fecha en que se efectúe el pago. Dicho giro se hará directamente a los departamentos y municipios que tengan ahorros en el fondo dentro de los diez (10) días hábiles siguientes al recibo de los recursos.

 

4. Se modifican los requisitos para realizar la inscripción en el Registro Único Tributario.

Decreto 2645 del 27 de julio de 2011, Decreto 2820 del 9 de agosto de 2011 y Circular 000038 del 23 de agosto de 2011

 

Mediante los decretos mencionados, se modificaron y adicionaron los requisitos para realizar el Registro Único Tributario ante las autoridades tributarias. Las modificaciones o adiciones introducidas mediante los decretos mencionados, son las siguientes:

  • La formalización de la inscripción, podrá realizarla el interesado directamente (si se trata de persona natural); por el representante legal (si se trata de persona jurídica) siempre que acredite su condición de tal o; por apoderado acreditado. Se eliminó la disposición que concebía la facultad concedida a un tercero para realizar el registro en mención.
  • Los siguientes documentos deben ser presentados por las personas jurídicas y asimiladas, para la formalización del RUT:

-    Certificado de existencia y representación legal con fecha no mayor a un mes;

-    Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trámite con exhibición del original;

-    Constancia de la titularidad de una cuenta corriente activa de fecha reciente.

-    Original de un recibo de servicio público con fecha de pago no mayor a 2 meses, que corresponda a la dirección informada por el contribuyente.

  • Para la formalización de personas naturales, se deberá adjuntar:

 

-      Fotocopia del documento de identidad de quien realiza el trámite con exhibición del original.

-      Constancia de titularidad de cuenta corriente activa con fecha no mayor a un mes, en caso de inscripción en calidad de responsable del impuesto sobre las ventas del régimen común o como importador o exportador, salvo que sea importador ocasional.

-      Constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa no superior a un mes, para casos diferentes al mencionado anteriormente.

-      Original de un recibo de servicio público cancelado (agua, luz, teléfono, gas y otros prestados por entidades vigiladas por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, con fecha de pago no superior a dos meses, que corresponda a la dirección informada en el RUT.

-      Los consorcios y uniones temporales, deberán adjunta adicional a la información mencionada, copia del Acta de adjudicación de la licitación o del contrato.

Lo mismo ocurre en tratándose de personas naturales en calidad de Responsable del Impuesto Sobre las Ventas del Régimen Común o como importador o exportador.

  • Las personas naturales que residan en el exterior, podrán presentar el formulario de inscripción previamente diligenciado por Internet en el país de residencia, ante el cónsul respectivo para su formalización, o enviar la solicitud de inscripción al correo: Esta dirección electrónica esta protegida contra spambots. Es necesario activar Javascript para visualizarla , anexando el documento de identidad escaneado y una copia del documento mediante el cual se autorice la residencia.
  • Quien realice de forma personal los procedimientos de inscripción, actualización o cancelación del RUT, deberá registrar a su vez, su huella dactilar, bien sea de forma manual, o por los medios que la DIAN determine.
  • La DIAN tendrá la facultad para realizar visitas con el fin de comprobar la información suministrada. En caso de encontrar datos incorrectos o inexactos, se negará la inscripción, actualización o cancelación del RUT.
  • Actualización del RUT: Deberá realizarse directamente por el interesado o a través de apoderado ante la DIAN. Se omite la anterior posibilidad con la que contaba el contribuyente de realizarla ante las Cámaras de Comercio o demás entidades facultadas.
  • Sin perjuicio de lo anterior, la DIAN podrá actualizar la información de oficio en los casos específicos mencionados en la norma.
  • La actualización de información relacionada con datos de ubicación y de las calidades de usuario aduanero, se hará en forma presencial.
  • Suspensión del registro: Es una medida cautelar mediante la cual la DIAN suprime temporalmente del RUT, la inscripción de obligados, cuando la información sobre identificación, ubicación o clasificación no sea confiable o por configurarse alguna de las causales previstas en el decreto.

Mientras exista la suspensión, el obligado no podrá tramitar solicitudes de devolución y/o compensación, no se aceptarán los impuestos descontables, costos ni deducciones en las cuales figure como proveedor o prestador de servicios de solicitudes de devolución, de los impuestos administrados por la DIAN, no podrá realizar operaciones de importación o exportación, no podrá solicitar resolución de autorización o habilitación de facturación.

Cuando se trate de suspensión de calidades aduaneras, no podrá realizar operaciones relacionadas con ellas. En el caso de depósitos habilitados públicos o privados, y usuarios operadores de zona franca, podrán entregan o trasladar mercancía que haya sido recibida hasta el momento de la suspensión.

  • La suspensión se levantará cuando se subsanen las causales que la originaron.
  • La cancelación del RUT podrá realizarse a petición de parte, o de oficio. El decreto establece los supuestos en los que procede la cancelación en uno u otro caso.

El trámite de cancelación, ya sea por solicitud del interesado o de oficio, estará sujeto a la verificación del cumplimiento de todas las obligaciones tributarias, aduaneras, cambiarias y derechos de explotación administrados por la DIAN.

  • En el formulario, aparecerá la leyenda “Certificado”, a menos que la inscripción haya sido suspendida o cancelada. Caso en el cual, se indicará dicho estado.

Con base en los Decretos 2645 y 2820 de 2011, mediante los cuales se introdujeron cambios importantes con respecto al RUT – la DIAN emitió la Circular 000038 del 23 de agosto de 2011, en el siguiente sentido:

Para la realización del trámite en mención, deberán presentarse todos los documentos, con excepción de la constancia de titularidad de la cuenta corriente o de ahorros.

El funcionario deberá terminar el proceso de registro, con el fin de obtener el Número de Identificación Tributaria, imprimir el certificado, firmarlo junto con el interesado y tomar la huella sin entregar copia. Adicionalmente, deberá diligenciar el formato 1648 “Información Número de Identificación Tributaria – NIT”, con destino a la entidad bancaria y otra para control de la Dirección Seccional.

Una vez el contribuyente presente la constancia de titularidad de la cuenta corriente o de ahorros, se anexará a los demás documentos y el funcionario hará entrega de la copia del certificado del RUT previamente firmado. Si dicha constancia no es entregada dentro de los 30 días calendario siguientes, se deberá cancelar de oficio el RUT.

El formato 1648, únicamente es válido para el trámite de obtención de la cuenta de ahorros o corriente.

 

5. Se establece el período de los aportes de la contribución parafiscal con destino a la promoción y competitividad del turismo

Resolución 2331 del 28 de junio de 2011
Los aportes de las entidades gremiales especializadas relativos a la contribución parafiscal con destino a la promoción y competitividad del turismo de cada uno de los subsectores relacionados en el literal a) del artículo 1° de la Resolución 2318 de 2011 – organizaciones gremiales de aportantes entendidas como entidades sin ánimo de lucro debidamente constituidas y con cobertura nacional, corresponderán a los pagos del año inmediatamente anterior al año en que se elijan los miembros que representen al sector privado, dentro del Comité Directivo del Fondo de Promoción Turística.

 

6. Se desarrollan aspectos relacionados con la obligación de expedir factura de venta o documento equivalente

Resolución 7856 del 12 de julio de 2011

Cuando la Administración Tributaria, encuentre alguna violación respecto de la obligación de expedir factura de venta o documento equivalente consagrada en el artículo 616-1 del mismo Estatuto, deberá imponer la sanción de clausura o cierre del establecimiento de comercio; además, podrá revisar, en su totalidad, la situación tributaria del obligado, establecer conductas sancionables e imponer las sanciones a que haya lugar, todo lo anterior con fundamento en las amplias facultades de fiscalización consagradas en las normas tributarias.

 

7. El Gobierno Nacional modifica los niveles porcentuales del Certificado de reembolso tributario – CERT

Decreto 3045 del 23 de Agosto de 2011
Mediante el presente Decreto se establece en el 1.5% el nivel del Certificado de Reembolso Tributario para las exportaciones de productos clasificados en los capítulos, partidas y subpartidas indicadas en el Decreto, embarcadas entre el 1° de enero y el 30 de abril de 2011. Aspectos especiales de la norma:
Para el reconocimiento del CERT, el exportador deberá aportar certificación emitida por revisor fiscal y representante legal o por contador inscrito y representante legal, según el caso, en donde se acredite estar a paz y salvo respecto de los aportes parafiscales que la ley impone al empleador.
El plazo máximo para la presentación de las solicitudes del reconocimiento del CERT será hasta el 31 de octubre de 2011.
Los CERT que se expidan durante el año 2011 caducarán el 31 de diciembre de 2012 y solamente dentro de este término podrá negociarse libremente o utilizarse para el pago de impuestos.
Las medidas establecidas en este Decreto no serán aplicables a las exportaciones destinadas a Bolivia, Ecuador, Perú y Venezuela.
Los CERT que se reconozcan en cumplimiento del presente decreto, estarán sujetos a la disponibilidad presupuestal de la vigencia 2011.

 

8. El Gobierno Nacional reglamenta el artículo 173 de la Ley 1450 de 2011 – retención en la fuente para trabajadores independientes

Decreto 3590 del 28 de Septiembre de 2011
Artículo 173 de la Ley 1450 de 2011 dispone:
“Aplicación de retención en la fuente para trabajadores independientes. A los trabajadores independientes que tengan contratos de prestación de servicios al año, que no exceda a trescientos (300) UVT mensuales, se les aplicará la misma tasa de retención en la fuente de los asalariados estipulada en la tabla de retención en la fuente contenida en el Artículo 383 del E. T., modificado por la Ley 1111 de 2006.”


Aspectos importantes contenidos en el Decreto 3590:

Para la aplicación de la tabla de retención en la fuente de asalariados, el trabajador independiente deberá allegar, en todos los casos, ante el agente retenedor, una “certificación” que se entenderá expedida bajo la gravedad del juramento, con el cumplimiento de unos requisitos establecidos en el mencionado decreto.

  • La entrega de la certificación deberá hacerse dentro de los 5 primeros días hábiles de cada mes y es requisito para el pago o abono en cuenta.
  • La base de retención está constituida por el valor total de los pagos o abonos en cuenta a cargo del agente retenedor, menos, el valor del aporte que el trabajador independiente deba efectuar al sistema general de seguridad social en salud, los aportes obligatorios y voluntarios a fondos de pensiones y las sumas destinadas a cuentas AFC.
  • La norma establece que el agente retenedor debe tener en cuenta el siguiente procedimiento, para calcular el porcentaje de retención en la fuente, que será aplicado sobre todos los pagos realizados en el mes, una vez establezca si cumple con todos los requisitos para aplicar la tabla de retención en la fuente por ingresos laborales:
  • Tomar el valor de los pagos o abonos en cuenta y restar: (i) El valor total del aporte que el trabajador independiente deba efectuar al sistema de seguridad social en salud; (ii) El valor de los aportes obligatorios que el trabajador deba efectuar a pensión y los aportes voluntarios a los fondos de pensiones realizados a través del agente retenedor; (iii) El valor que destine el trabajador a cuentas AFC, dentro de los límites de ley, realizados a través del agente retenedor.
  • El valor así obtenido dividirlo por la UVT del período fiscal ($25.132 – para 2011). Tomar dos cifras decimales.
  • Ubicar las UVT obtenidas en el intervalo de la tabla de retención para ingresos laborales, y realizar la operación que allí se indica. El resultado será una cifra en UVT.
  • El resultado que indica el literal c) se divide por las UVT que indica el literal b) y se obtiene el porcentaje de retención en la fuente del mes. Este porcentaje será el que aplicará el agente retenedor sobre todos los pagos o abonos realizados en el mes, previamente disminuidos con los valores mencionados en el literal a) anterior.
  • El agente de retención será solidariamente responsable por la retención en la fuente dejada de practicar, pero por las sanciones por el incumplimiento de sus deberes serán de su exclusiva responsabilidad.

 

9. Tasa de interés moratorio aplicable al último trimestre del año 2011

Resolución 1684 del 30 de Septiembre de 2011
De conformidad con lo establecido en el artículo 635 del Estatuto Tributario, a partir de la entrada en vigencia de la Ley 1066 de 2006, la tasa de interés moratorio será la tasa equivalente a la tasa efectiva de usura certificada por la Superintendencia Financiera.
Posteriormente, con la entrada en vigencia del Decreto 519 de 2007, se estableció que en los casos en que los intereses se encuentren definidos en la ley o el contrato en función del interés bancario corriente, tales como los intereses de mora que se deban por concepto de tributos, únicamente deberá tenerse en cuenta el interés bancario corriente certificado para el crédito de consumo y ordinario.
Con base en lo anterior, para el trimestre comprendido entre el 1° de octubre y el 31 de diciembre de 2011, en atención a lo establecido en la Resolución 1684 del 30 de septiembre de 2011 emitida por la Superintendencia Financiera, el interés bancario corriente para la modalidad de crédito de consumo y ordinario certificado es del 19.39% efectivo anual.
Con lo cual, la tasa de interés moratorio para efectos tributarios será del 29.09%.